Als (startende) ondernemer valt het in deze barre tijden niet altijd mee om voldoende inkomen te vergaren. Aan het einde van een jaar hard werken blijft er soms minder over dan gedacht en gehoopt. En dat terwijl de voor het ondernemerschap opgegeven baan zo’n mooi vast inkomen genereerde!

 

Andersom zijn er ook voldoende voorbeelden: het product van de ondernemer valt zeer in de smaak en de omzetten zijn torenhoog. De winst is navenant en helaas de aanslag inkomstenbelasting ineens ook. Over het deel van het belastbaar inkomen boven de € 54.776 (cijfers 2009)  moet maar liefst meer dan de helft, namelijk 52% naar de fiscus worden gebracht.

 

In beide bovenstaande gevallen zou middeling een verzachtende werking kunnen bieden.

 

Wanneer iemand sterk wisselende inkomens heeft kan het zo zijn dat in het ene jaar een flink bedrag in het hoogste belastingtarief valt terwijl in een ander jaar de teller in een lagere schijf van het tarief inkomstenbelasting blijft steken. Door te middelen kunnen de scherpe randjes van de piek in het ene jaar worden verwijderd. Middeling levert alleen wat op als door de middeling de belastingplichtige “gemiddeld” in een lager belastingtarief valt.

 

- de middelingsregeling geldt alleen voor box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning.
- je kunt alleen middelen over een periode van 3 aaneengesloten kalenderjaren (het middelingstijdvak).
- je hebt het hele middelingstijdvak in Nederland belasting betaald.
- je kunt alleen middelen als het middelingstijdvak geen overlap heeft met een eerder middelingstijdvak.
- je moet je verzoek om midddeling doen binnen 36 maanden nadat de aanslag van het laatste jaar dat tot je middelingstijdvak hoort, onherroepelijk vaststaat.
- je stuurt je berekening van de middeling mee met je verzoek om middeling.
- had je in een kalenderjaar negatief inkomen? Dan wordt je inkomen van dat jaar op € 0 gesteld.
- de eerste € 545 van het verschil tussen de verschuldigde en de herrekende belasting krijg je niet terug. Voor alles boven dit bedrag krijg je een teruggaaf.

 

Dat laat het volgende (vereenvoudigde) voorbeeld zien. Wanneer een belastingplichtige 2 jaar lang een belastbaar inkomen heeft van € 40.000 en het derde jaar ineens een belastbaar inkomen van € 70.000 heeft zien de aanslagen voor en na middeling er als volgt uit:

 

 

             Belastbaar inkomen:     Belasting:

2006    € 40.000                          € 15.384, 98

2007    € 40.000                          € 15.267,76

Totaal  € 150.000                        € 60.166,54

 

 

              Belastbaar inkomen:    Belasting:

2006     € 50.000                         € 19.584,98

2007     € 50.000                         € 19.467,76

Totaal   € 150.000                       € 58.553,36

 

Middeling levert in dit voorbeeld dus een voordeel van ruim € 1.600 op. Helaas moet er nog een bedrag van € 545 in mindering worden gebracht (zie de hiervoor genoemde voorwaarden) maar dan nog is de teruggave in dit geval ruim € 1.000 en dat loont toch de moeite!